пятница, 23 ноября 2012 г.

Получение доходов с Google Play на расчетный счет ИП

В октябре 2012 вступили в силу новые правила получения платежей от продаж на Google Play и, одновременно, новая инструкция ЦБ РФ О порядке предоставления документов, связанных с проведением валютных операций (Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И - PDF). В результате, платежи с Google Checkout теперь можно получать напрямую на расчетный счет индивидуального предпринимателя. Это позволяет избавиться от работы с AdSense и связанных с ней морем вопросов.

Многие разработчики уже опробовали новую схему. Попробовал и я - на днях пришел первый платеж. Хочу поделиться подробностями организации работы с банком.

Расчетный счет

Для получения платежей требуется долларовый расчетный счет ИП. Процесс открытия валютного счета я уже подробно описывал. При открытии счета вам откроют два счета: текущий и транзитный.

В настройка Google Checkout в разделе Settings\Financials нужно будет указать информацию о банке
На примере реквизитов Сибирского филиала Промсвязьбанка:
Сибирский филиал ОАО «Промсвязьбанк» г. Новосибирск  
Рс/сч (20-значное число)
Кор/сч 30101810500000000816 
БИК 045004816
Intermediary Bank (Банк – Посредник): Deutsche Bank Trust Company Americas
 New York, NY, USA
 SWIFT: BKTR US 33
Account with Institution (Банк Бенефициара): ОJSC "Promsvyazbank"
 SIBIRSKY BRANCH,
SWIFT: PRMSRUMMNSB
Здесь BIK = 045004816 (это БИК вашего банка). Account number = номер вашего транзитного счета. SWIFT = PRMSRUMMNSB. Bank name = ОJSC "Promsvyazbank". Account holder name = ваши фамилия и имя.

Документы в банк

Получение денег на валютный расчетный счет связано с обязательной процедурой валютного контроля. Принципиально вас ожидает то же самое, что при получении денег от иностранного заказчика. При поступлении платежа требуется:
  1. Представить в банк договор с Google
  2. Создать справку о валютной операции и перевести деньги с транзитного счета на текущий валютный или сразу же с продать валюту с транзитного валютного счета на текущий рублевый.
Банк требует предоставить оригинал и перевод соглашения Accept payments through Google - Terms of Service. Google Checkout - Terms of Service (https://checkout.google.com/termsOfService?type=SELLER) (для просмотра требуется войти в свой аккаунт Android-разработчика). С оригиналом - проблем нет. А вот перевода на русский в сети мне найти не удалось. Пришлось переводить самому...

Выкладываю перевод в свободный доступ. (Качество перевода, прямо говоря, не очень - уж слишком много там юридической терминологии... Буду признателен, если кто-нибудь укажет на официальный или более качественный перевод. Если кто-нибудь возьмется править перевод - могу предоставить доступ к оригинальному документу в google docs, - параграфы на английском и русском чередуются. Пишите мне на dvpublic0 на гмейле). (Ниже в комментариях дали ссылку на профессиональный перевод Update:Более актуальная версия перевода раздается здесь: http://habrahabr.ru/post/223847 )

Судя по комментариям на Хабре, в некоторых банках могут требовать и другие документы, например, скришнот Payouts.

Если у вас есть все необходимые документы, то дальше проблем особых нет. Создаете справку о валютной операции и заявление о переводе/продаже валюты с транзитного счета. Здесь главное уложиться в 15 дней с момента поступления платежа. Штрафы за опоздание могут быть ОЧЕНЬ высокими. Лично мне Google перевел первый платеж чуть ли не в тот же день, как я вбил реквизиты банка в Google Checkout (а вовсе не в конце месяца). В итоге я чуть было этот платеж не пропустил.

Паспорт сделки

Если совокупная сумма платежей по договору превысит $50 000, то потребуется, как мне сказали в банке, "открыть паспорт сделки или подписать новый договор". Сразу открывать паспорт сделки не требуется. Update: В комментариях пишут, что в некоторых банках ПС требуют открывать сразу, так что уточняйте в своем банке. Дело тут в коде валютной операции. Если договор рассматривается как агентский, то код валютной операции нужно указывать 21500 и паспорт сделки обязательно открывать ДО первого платежа. В противном случае можно использовать код 20200 и паспорт сделки открывать уже после достижении лимита $50 000.

Нерешенные вопросы (обсуждение - в комментариях)
  • Какой код валютной операции использовать? (варианты: 20200, 21500)
  • Следует ли платить НДС с агентского вознаграждения в 30%, взымаемого Google?


Update: В валютном отделе промсвязьбанка мне сказали следующее:
  • При заключении агентского договора на каждую операцию потребуется оформлять в три раза больше документов - нужны будут подтверждающие документы на выплаченные агентские проценты + придется составлять какие-то дополнительные акты. Паспорт сделки для агентского договора необходимо оформлять сразу, до первого платежа.
  • В договоре с Google они не видят признаков агентского договора. Это договор офферты, но никак не агентский договор. Вот если бы я получал от Google 100% стоимости и выплачивал им обратно причитающиеся 30%, тогда другое дело. А так можно указывать работать с КВО 20200.

Update: Ниже в комментариях пишут, что в другом отделение промсвяьбанка рекомендуют использовать код 35030.
Update: Привожу ответ, полученный из отдела валютного контроля: "Нам разъяснений из ЦБ не поступало по поводу таких договоров, как у вас, поэтому в разных банках или даже разных филиалах нашего банка валютные контролеры могут интерпретировать договора по-своему, что в свою очередь никак не отражается на клиенте, поскольку ответственность за правильность проставления кода вида валютной операции целиком лежит на валютном контролере."

Update, август 2013: полезная статья на хабре Google Play -- работаем легально! / Хабрахабр

Update, май 2014: еще одна полезная статья на хабре О правомерности работы физического лица с магазином App Store в РФ

В тему: Как легализовать доход от Google AdSense для ИП

58 комментариев:

  1. Спасибо большое очень полезная статья.

    ОтветитьУдалить
  2. Этот комментарий был удален автором.

    ОтветитьУдалить
  3. Если вы ИП + УСН 6% (я так понимаю), из налогов платите только 6% от суммы которой пришла на тр. счет * курс + выплаты в ПФР?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Все верно - плачу 6% с суммы на транзитный счет + выплаты в ПФР, при этом уменьшаю сумму налога на величину выплат в ПФР согласно (см. порядоку исчисления налога (объект «доходы»))

      Удалить
    2. Этот комментарий был удален автором.

      Удалить
    3. А какой код в валютной справке пишете 20200?

      Меня смущает то, что вроде по договору не вы совершаете услугу, а GPC совершает услугу вам продавая ваши приложения.

      А при таком рассмотрении договора надо платить 6% c чистой продажи, это и есть доход. GPC делает вам услугу за примерно 30% - это ваш расход.
      Но, поскольку, GPC не платит НДС в российский бюджет, то надо за них его платить (sic!).

      ну примерная формула налога
      (0.06 * (S * 10/7)) + (0.18 * (S * 3/7))
      на самам деле не точна потому что тарифы google checkout сложнее

      Как бы не доначислили штрафов :(

      Удалить
    4. Да, код пишу 20200.
      По поводу НДС, попробуйте задать вопрос на klerk.ru, детально описав ситуацию. Там очень грамотный народ, быстро отвечают, наверняка смогут помочь.

      Имхо: гугловские 30% нигде не фигурируют - ни в выплатах в google checkout, ни в полученных платежах. Вряд ли с них могут потребовать платить какие-то налоги.

      Удалить
  4. Рублевый корсчет в реквизитах думаю тут лишний )

    ОтветитьУдалить
  5. Перевод договора кстати заверять не нужно?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Заверять не нужно. Лично я залил перевод договора в банк-клиент в формате txt - электронной подписи оказалось достаточно.

      Удалить
  6. Спасибо большое за статью, очень помогла. Догадаться, что BIC == БИК, а не "SWIFT BIC" я сам не смог.

    На всякий случай уточнение от моего бухгалтера:

    "Если совокупная сумма платежей по договору превысит $50 000, то потребуется, как мне сказали в банке, "открыть паспорт сделки или подписать новый договор". Сразу открывать паспорт сделки не требуется."

    Вообще требуется, по крайней мере для ЗАО. Паспорт сделки нужно оформлять на сделки стоимостью выше 50 000 USD или с *неопределенной стоимостью*. Это как раз такой вариант. Но вообще все зависит от отдела валютного контроля Вашего банка.

    P.S. Постараюсь поделиться заказным переводом договора, когда переведем. Ссылку положу здесь, если получиться.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Спасибо за уточнения.

      На клерк.ру в статье
      Оформление паспорта сделки: как избежать ошибок по этому поводу сказано:

      "Паспорт сделки придется оформить и в ситуации, когда резидент не оформил его, предполагая, что общая сумма договора не превысит установленный лимит, но фактически этот лимит был превышен. Причем, как показывает анализ судебной практики, сделать это необходимо не позже дня подписания документов, подтверждающих поставку товара, выполнение работ или оказание услуг"

      Так что похоже открыть можно и позже, главное не проворонить момент приближения превышения лимита :)

      Удалить
    2. К сожалению, прийдется расторгнуть договор и заключить заново ибо паспорт сделки оформляется до/во время первого платежа/акта по договору.

      Удалить
    3. На всякий случай еще раз написал в валютный контроль, уточнил - не будет ли нарушения. Ответили следующее: "Что для ИП, что для ООО и ОАО, если неизвестна общая сумма договора можно не оформлять ПС, пока сумма не достигнет порога в 50000 долларов." Так что похоже оформлять сразу ПС или нет - зависит от требований банка.

      Удалить
  7. Таки в качестве подарка к Новому году всем нуждающимся, выкладываю перевод, сделанный на заказ. В архиве два файла, в одном просто перевод, а во втором перевод и оригинальный текст рядом, двумя колонками. Так от нас валютный контроль нашего банка требует.

    Кому надо - наслаждайтесь :) И с наступающим всех :)

    https://dl.dropbox.com/u/884087/Google%20Checkout%20Terms%20of%20Service.zip

    ОтветитьУдалить
  8. Огромное спасибо и низкий поклон за статью и опыт, которым поделились! Вы мне очень помогли!

    ОтветитьУдалить
  9. Скажите, а какой КВО Вы указывали?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. А что такое КВО? В банковских настройках в google checkout у меня только следующие поля:

      Bank name:
      Account holder name:
      BIK:
      SWIFT code:
      Account number:

      Удалить
    2. я с Украины. И заполняю справку о валютных операциях. В ней есть графа в которой надо указать Код валютной операции. Вот сомневаюсь в правильности кода который я выбрала (20200 Расчеты нерезидента за выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по
      договору комиссии (агентскому договору, договору поручения)
      (отсрочка платежа), за исключением расчетов, указанных в
      группе 22 настоящего Перечня, и расчетов, связанных с выплатой
      вознаграждения резиденту-брокеру по договору о брокерском
      обслуживании (группа 58 настоящего Перечня)
      .

      Удалить
    3. Я в справках о валютных операциях указываю именно код 20200. Консультировался с валютным отделом банка, решили что это код подходит лучше всего.

      Удалить
    4. Спасибо! Значит правильный выбрала =)
      У меня нету возможности проконсультироваться с Банком :( По этому Ваш пост - стал бесценным для меня.
      Если можно, еще раз уточню на счет подтверждающих документов. Вы прикладываете скриншоты Payouts и все? а там где дата подтверждающего документа указываете даты зачисления валюты на транзитный счет, так?

      Удалить
    5. Рад помочь. Но боюсь, тут все же надо с банком косультироваться. На хабре писали, что прикладывают скриншоты Payouts. Мне сказали в сказали, что подтверждающие документы не нужны - достаточно только справки о валютной операции.

      Удалить
    6. Я консультировался с банком, и мне сказали, что договор с Google похож больше на агентский договор (да и по сути им является), поэтому код валютной операции должен быть 21 500 (Расчеты нерезидента-комиссионера (агента, поручителя) в пользу резидента-комитента (принципала, доверителя) в связи с оказанием нерезидентом услуг по реализации иным лицам товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, резидента в соответствии с договором комиссии (агентским договором, договором поручения)

      Удалить
    7. Да, хотел заметить, что за неверное указание КВО может быть большой штраф

      Удалить
    8. Спасибо. Буду разбираться, отпишу результаты. У нас валютное законодательство как минное поле - чуть шаг влево/вправо - большой штраф :(

      Удалить
    9. Я тоже копаю в этом направлении. Еще остается вопрос с уплатой НДС на агентское вознаграждение, которое разработчик платит GPC (30%). Это у вас в комментариях выше уже озвучивалось

      Удалить
    10. Удалось разобраться какой КВО правильный? 20200 или 21500?

      Удалить
    11. Я еще раз проконсультировался с валютным отделом банка (Промсвязьбанк). Мне сказали следующее:
      - При заключении агентского договора на каждую операцию потребуется оформлять в три раза больше документов - нужны будут подтверждающие документы на выплаченные агентские проценты + придется составлять какие-то дополнительные акты. Паспорт сделки для агентского договора необходимо оформлять сразу, до первого платежа.
      - В договоре с Google они не видят признаков агентского договора. Это договор офферты, но никак не агентский договор. Вот если бы я получал от Google 100% стоимости и выплачивал им обратно причитающиеся 30%, тогда другое дело. А так можно указывать работать с КВО 20200.

      Удалить
    12. Спасибо. Тоже работаю с Промсвязьбанком. Про 20200 они мне ничего не сказали, я посчитал, что значит правильно все прописал, но прочитав комментарии здесь, усомнился, и, на всякий, случай решил уточнить.

      Удалить
    13. Работаю тоже с psb, после консультации мне сказали ставить 35030
      Расчеты нерезидента в пользу резидента по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью и прямо не указанным в группах 10 – 23 настоящего Перечня

      Явно спрашивал про 20200 - сказали нет, Объяснение примерно следующее: по договору гугл не платит мне деньги за выполненную работу - он является посредником при приеме денег. Деньги мне платят конечные покупатели.
      Поэтому гуглу я не оказываю никаких услуг и ничего не продаю, и 20200 применять нельзя.

      Удалить
    14. Спасибо. Я работаю с сибирским филиалом PSB, а вы с каким филиалом?

      Большая просьба: если есть возможность, пришлите мне пожалуйста на мыло (dvpublic0 на гмейле) ФИО и телефон сотрудника PSB, с которым вы консультировались.

      Удалить
    15. Я поставила 20200, а мне в Сбербанке сказали, что скорее всего 22200....

      Удалить
    16. dv, Приволжский филиал.

      ФИО не знаю, телефон вам вряд-ли поможет - они ведь консультируют, просматривая конкретно ваши документы.

      Мое понимание что вот эти пункты:

      1) продажа продукции Продавцом является сделкой между Продавцом и Покупателем, а не с компанией GPC или любыми ее аффилированными структурами;
      2) компания GPC – третья сторона, предоставляющая услугу обеспечения проведения Платежной операции в пользу Продавца и не являющаяся стороной такой операции;
      3) компания GPC не является Продавцом либо Покупателем в контексте какой-либо Платежной операции;
      4) компания GPC не несет никакой ответственности и не производит контроля за какими-либо особенностями продукции либо ее описанием;

      прямо говорят о том что 20200 никак не подходит.

      Удалить
    17. Большое спасибо. Еще раз связался с валютным контролем, получил следующий ответ:

      "код 35030 здесь никак не подходит, так как его ставят в крайнем случае, когда операцию вообще нельзя идентифицировать ни к товарным кодам, ни к услужным, ни к агентским. По этому коду мы отражаем штрафы, пени, неустойки по контрактам. По кодам этой группы никогда не оформляется паспорт сделки.

      Если вы со мной не согласны, что ваши операции кодируются из группы 20, то единственный возможный вариант кода 21500, так как договор с Google можно интерпретировать, как агентский договор, по которому агентом является Google, а принципалом вы.

      Нам разъяснений из ЦБ не поступало по поводу таких договоров, как у вас, поэтому в разных банках или даже разных филиалах нашего банка валютные контролеры могут интерпретировать договора по-своему, что в свою очередь никак не отражается на клиенте, поскольку ответственность за правильность проставления кода вида валютной операции целиком лежит на валютном контролере."

      Так что резюме: код нужно узнавать в банке. Какой сказали, тот и использовать.

      Удалить
    18. Спасибо. Ну что-ж, будем ждать валютной инспекции, а пока гадаем кому из нас повезет.

      > ответственность целиком лежит на валютном контролере

      Т.е. с нас штраф не возьмут? чтото сомневаюсь...

      Удалить
  10. Спасибо!
    а как все таки заключить бумажный договор с Гугл-Плэй?
    с печатью...

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. В тексте договора, в разделе 11.2, написано: "Продавец может потребовать бумажную копию электронного сообщения, а компания GPC оставляет за собой право взимать с Продавца плату за предоставление бумажной копии". Возможно и бумажную версию договора можно запросить... Почтовый адрес юридического отдела Google указан в разделе 11.1, можете попробовать с ними связаться.

      Удалить
  11. Добрый день. Банк разворачивает Справку о валютных операциях. Делаю пока без паспорта сделки. Код операции ставлю 20200, отклоняют за то что в "расчетном документе не указан контракт", что надо указывать ? Как я понимаю им эта справка по законодательству нужна.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Добрый день. В клиент банке должно быть два варианта - ввести номер ПС или ввести номер контракта. Вам подойдет второй случая. Вместо номера контракта должна быть возможность выставить галочку "без номера". Дату придется ввести. Когда вы отправляли в банк договор с Google, то должны были указать какую-то дату, банк это требует. Ее и вводите.

      Валютный контроль все проверит и укажит на ошибки. Не факт, что код 20200 их устроит.

      Удалить
    2. Два дня мытарства и разрывания телефона банка и все прошло гуд. Номер действительно поставил БН, дату контракта 19 сентября 2012 года (дату соглашения гугла). КВО - 21500 валютный контроль сказал поставить такой. Запросили также деталюзацию payouts по дням, жужла как назло wallet сейчас внедряет(на русский язык в отличии от предыдущего checkout-а, там переключиться нельзя), но прокатило без перевода. Плюс банк еще попросил написать письмо, когда считать контракт законченным, поставил дату ровно через год, мб к тому моменту уже по ПС начну работать.

      А так спасибо Вам за этот пост, все очень прозрачно и почти без гемороя

      Удалить
  12. Сейчас в Google Checkout необходимо обновить налоговую информацию и заполнить новый профиль. Вы в Юридическое название и адрес что-то вводили или это только для США?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если вы о разделе "Public business information", то у меня там введен мой реальный почтовый адрес (как физ. лица) и указано название "фирмы" (название абстрактное, поскольку я работаю через ИП), от лица которой опубликованы приложения в Google Play. Все данные были внесены еще при регистрации, сейчас обновлять ничего не требуют.

      Удалить
    2. Что касается налогов, то в разделе "Tax setup" написано: "No Tax settings are available for your area. Please handle all tax requirements in your price."

      Удалить
    3. Да, у меня также. Но сегодня я зашел Google Checkout - Финансы и увидел надпись - Посетите новый Merchant Center для Google Кошелька, чтобы изменить свою финансовую информацию. Зашел. Далее - Настройки продавца. И вот там три таба, один из которых Налоговая информация, все там заполнил. И там появилась надпись "Если вы индивидуальный предприниматель, то после нажатия кнопки "Изменить юридический адрес" вы будете перенаправлены в аккаунт покупателя в Google Кошельке. Там вы сможете внести изменения в разделе "Получатель" – и ваше юридическое название в налоговых формах обновится." Ок, зашел в таб Информация о компании и там есть Юр адрес, который почему не скопировался из Google Wallet. У вас разве не также?

      Удалить
    4. У меня два аккаунта. В одном аккаунте переход на Googlke Wallet пока даже не предлагают.. В другом переход на Google Wallet я провел еще в июне. При переходе я обязан был обновить налоговую информацию. С меня потребовали подписать Certificate of Foreign Status, подтвердить что я не являюсь жителем США, указать страну проживания и мой адрес. Я не помню, скопировался адрес автоматом или я его вводил заново - во всяком случае, сейчас у меня там введен мой адрес как физ.лица.

      Удалить
  13. Этот комментарий был удален автором.

    ОтветитьУдалить
  14. В этом месяце завернули заявку, сказали что им пришло разьяснение из Москвы по контракту. Подтвердили что это агентский договор, нужен код 21500.
    Попросили еще документ в свободной форме со скриншотом от гугла, подтверждающий факт комиссии в 30%
    При этом паспорта сделки не попросили - посмотрим примут ли.

    Основные вопросы возникли следующие:
    - Включать ли гугловые 30% в налогооблагаемую базу.
    - Некоторые пишут что надо еще с этих 30% платить НДС за гугл. Это вообще конечно радостная весть.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. мда, все интереснее и интереснее..

      по первому вопросу разъяснение есть здесь:
      https://www.youtube.com/watch?v=FB4234V76Ts

      см. 30:00

      Удалить
    2. Да уж. Похоже надо включать еще и 30% гугловых. НДС же, нас как ИП, не особо заботит. Получается, надо добавить информацию о всех неуплаченных налогах ранее, чтобы не прикопались?!

      Удалить
    3. Да, похоже что так. Посмотрите вот этот топик

      http://www.iphones.ru/forum/index.php?s=8b732c51b24f67c8b1ccb309f4f05f61&showtopic=77952&st=40

      см. ответ за 12 декабря 2012 - 09:36, на странице 3 - разъяснения из Минфина. НДС ипешники платить не должны. А 6% платятся за всю сумму, включая 30% гугловских.

      скриншоты ответа из Минфина там есть..

      Удалить
  15. Почитав, насколько я понял, есть два пути учета налогов, простой и не простой.

    1. Простой
    - Пришло на счет 1000$. Учитываем 6% от 1000$.
    - Валютные операции по переводу средств с транзитного на валютный как 20200.

    2. Сложный
    - Пришло на счет 1000$ (это 70% дохода). Высчитываем сумму 30% отчислений Google'у (1000$ / 70) * 30 = 428.58$. Высчитываем налог 6% от суммы полного дохода (1000$+428.58$).
    - ИП + УСН платить НДС за себя не должен. Но Google же обязан за свои 30%. Т.к. Google не может платить (потому что не резидент), то мы должны сами себе выставить счет от имени агента и заплатить НДС за Google, а не за себя (это нужно правильно оформить в КУДИР).
    НДС за Google = 428.58$ * 0.18
    - Валютные операции по переводу средств с транзитного на валютный должны помечаться как 21500.
    - Может еще есть моменты какие?

    Какой правильный вариант и не вызовет вопросов у налоговой, не понятно. В первом случае мы платим, ровно за то, что упало на счет. Во втором же случае, если мы его выбираем, то должны идти до конца (потому как в видео, молодой человек не платит 0.18 за Google насколько я понял, что тоже может быть не очень хорошо, при проверке).

    PS. У меня Альфа-Банк. Валютный контроль при оформлении паспорта сделки и при переводе средств с транзитного на валютный просит ставить 20200, они интерпретировали этот договор именно так.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. 1) В общем случае варианта четыре:

      1. Простой. Платим 6% с полученной суммы S. Получили $100, заплатили $6 налога.
      2. Средний. Платим 6% от S / 70 * 100. Получили $100, заплатили $8.5714
      3. Сложный. Платим 6% от S/70 * 100 + НДС=18% от S/70*30. Получили $100, заплатили $16.285
      4. Суперсложный. Все как в сложном варианте, но еще учитываем "Налоги в странах продаж", в которых продается наше ПО. Об этих налогах есть упоминание в статье на Хабре "Google Play -- работаем легально! / Хабрахабр" в первых же комментариях. Тогда мы можем заплатить ~$19.

      Какой вариант наиболее правильный? Я задал вопрос на klerk.ru, но к сожалению, пока никакого ответа не получил.

      Единственным официальным разъяснением является письмо из минфина на iphones.ru.

      Судя по нему.
      1. Простой вариант не правильный. Мы должны платить 6% с полного дохода, в которых входит 30% гугл. Так что по сути мы должны платить налог 8.5714%, а не 6%.
      2. НДС в письме из минфина упоминается только в последнем параграфе:

      "В соответствии с пунктом 3 статьи 346,11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
      предпринимателями предусматривает их освобождение oт обязанности по уплате, в том числе налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся пол ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса."

      В письме нигде не сказано, что ИП-шник должен платить НДС за Apple. Но и явно это не отрицается :(

      2) Согласно письму минфина, следует платить НДС если:
      1. Мы ввозим товар на территорию РФ
      2. Наша работа попадает под статью НК 174.1, которая называется "Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации".

      Судя по всему, под 174.1 мы не попадаем. Товаром, ввозимым на территорию РФ, наши программы не являются (кстати, вопрос, является ли цифровой контент товаром, очень не простой - много копий сломано).

      Удалить
    2. 3) Ну а что делать с НДС который платит Apple? В статье Выставление счёт-фактуры с НДС написано

      "Нужно помнить, что некоторые операции (например, покупка неисключительных прав на программное обеспечение или научно-исследовательские услуги) не подлежат налогообложению НДС. Полный их перечень приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. По таким операциям удерживать НДС не нужно."

      Смотрим п.3 ст. 149 НК РФ"

      2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
      26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

      нельзя ли нашу деятельность притянуть к 26) ?

      4) Я слабо себе представляю как самому оформлять счет фактуры за Google и правильно это оформить в КУДИР. Документов по оказанию услуг со стороны Google у нас вроде нет.

      Так что вполне заслуживает внимание точка зрения пользователя mstream на форуме iphone.ru (16 мая 2013 - 22:10)

      "Услуга по доставке приложений" - я не могу найти в НК 148 п.1 пп. 4 аналога ... Последний пункт 148 НК говорит, что нужен
      1. контракт (понятно, есть)
      2. документы. подтверждающие факт услуги. У нас есть документы, подтверждающие факт услуги? Как подтвердить, что Эппл оказывала услугу? Не было её."

      6) Резюме, на мой взгляд, такое.

      Из письма минфина не совсем понятно, что делать с НДС, который должен платить Apple. Тут либо нужна консультация очень хорошего бухгалтера, либо следует составить письмо в Минфин и попросить разъяснить этот вопрос детально.

      Пока чиновники нас не примут во внимание явно в НК, так и будет неразбериха.

      Удалить
    3. 1. "4. Суперсложный. Все как в сложном варианте, но еще учитываем "Налоги в странах продаж", в которых продается наше ПО."
      У меня в Developer Console налоги ко всем приложениям "включая налог (0 %)". И поменять их никак нельзя, у вас можно? Поэтому вариант 4 отпадает, пока что?!

      2. "нельзя ли нашу деятельность притянуть к 26) ?"
      Мне кажется нет. Услуга оказывается за пределами РФ!? Вот если для РФ можно было бы поставить цену приложения включая НДС. То вот именно этот НДС, по продажам в РФ, можно было бы и не платить. Я понимаю так.

      3. "4) Я слабо себе представляю как самому оформлять счет фактуры за Google и правильно это оформить в КУДИР. Документов по оказанию услуг со стороны Google у нас вроде нет."
      Да, особенно вот этот пункт при оформлении счет фактуры - "в строке 5 (№ и дата платежно-расчетного документа) указываются реквизиты платежного документа, свидетельствующего об оплате товаров (работ, услуг)." С другой стороны документ подтверждающий факт услуги - это перевод 70% на транзитный. А то получается налог на 30% гугловых придумали как учесть, а НДС не учитываем, потому что услуги по счетам вроде и нету. Так и 30% можем тогда не учитывать, потому что по счетам ничего нету...

      Удалить
    4. Кстати говоря, по поводу письма минфина. Все мы приняли его как факт. НО! Прочитаем внимательно, дословно, его еще раз. В нем не утверждается, что наш договор с Google или Apple является агентским.
      1. Во втором абзаце четко написано, что они "не рассматривают по существу обращения по проведению экспертизы договоров..." То есть по существу (основательно) они не рассматривали этот договор и не собираются. Представьте, человеку, который отвечает, сидеть и разбираться в 15 страницах вашего договора до тонкостей... Зачем? Он не обязан. Об этом он написал. Да и брать на себя ответственность... Проще уйти от четкого ответа.
      2. Далее в третьем абзаце он пишет про агентские договоры, но не про конкретно наш, а вообще, для сведения. Идет цитирование законов. Что если вдруг этот договор агентский, имейте ввиду, что платить надо так то по закону такому-то, ссылка. Если не агентский, то и так все знают как платить.

      Поэтому, данные разъяснения минфина это просто цитирование законов как платить в определенном случае, но конкретно по нашей ситуации вердикта нет. Поправьте, если я не прав?

      Удалить
    5. >> У меня в Developer Console налоги ко всем приложениям "включая налог (0 %)". И поменять их никак нельзя, у вас можно? Поэтому вариант 4 отпадает, пока что?!

      Наскольо я понял, да, можно поменять. У Google в хелпе написано:

      https://support.google.com/googleplay/android-developer/answer/138000?hl=ru&ref_topic=15867

      "Согласно законодательству некоторых стран, в описании товара обязательно указывать полную сумму, которую должен будет заплатить покупатель, т. е. включать в цену все налоги, в том числе НДС..... Если вы продаете приложения в этих странах, обратите внимание на то, что на основании исходных цен без учета налогов и налоговой ставки, указанной в Центре продаж, вычисляется новая стоимость товара..... Чтобы установить налоговые ставки для приложений в Merchant Center для Google Кошелька, выполните указанные ниже действия...". Далее - инструкция как менять.

      Так что ставки налогов можно задать в настройках Google Checkout/Google Кошелек, но по умолчанию ставка налога не прописана и для всех стран нулевая.

      Другое дело, не совсем понятно, что с этими налогами дальше произойдет. Предположим указал я для германии НДС = 19%, стоимость приложения 10/1.19 = $8.4. Для пользователя гугл пересчитал стоимость с учетом налога и выставил счет $10. Заплатил пользователь за приложение $10. Мы с гугл поделили $8.1, а $1,9 куда идут? Из хелпа я это не понял.

      Удалить
    6. >> Кстати говоря, по поводу письма минфина. Все мы приняли его как факт. НО!

      Согласен. Ситуация усугубляется еще тем, что "наверху" похоже сами еще не разобрались что к чему: Google не платит налоги в бюджет России, считает Совет Федерации: "Р. Гаттаров считает, что компания таким образом перекладывает ответственность за уплату налогов на получателей выплат в России, что противоречит налоговому законодательству в РФ".

      Так что не прост наш случай.. Урегулируют "сверху", пропишут инструкции в НК - все станет ясно. Пока не пропишут - будут разные трактовки.

      А в целом, резюме вы правильно подвели. Либо простой, либо сложный вариант. Идут платежи через 20200 - логично использовать простой вариант.

      Удалить