Расчетный счет ИП. Налоги, расходы и вычеты. Минимизация затрат.

В предыдущих статьях речь шла о тонкостях открытия валютного расчетного счета ИП, оформлении паспорта сделки и получения денег от заказчика. Теперь поговорим о насущном: во сколько обходится содержание валютного расчетного счета, какие явные и неявные траты существуют и можно ли как-нибудь сэкономить.

Разумеется, в каждом банке свои тарифы и свои правила. Так что суммы, приведенные ниже, всего лишь иллюстрируют порядок величин и могут варьироваться на практике.

Явные затраты по расчетному счету

Напомню, речь идет о двух счетах: рублевом и валютном. Для получения денег от иностранного заказчика нужны оба счета, соответственно, и оплачивать приходится оба.

Затраты	Сумма	Оплата
Открытие рублевого счета, всевозможные комиссии за свидетельствование подписей, копирование документов и т.д.	1200 руб	Один раз при открытии счета
Открытие валютного счета	$30	Один раз при открытии счета
Комиссия за ведение рублевого счета	600 руб	Каждый месяц, но только если были операции по счету, см. ниже.
Комиссия за ведение валютного счета	$20	Каждый месяц, но только если были операции по счету, см. ниже.
Комиссия за выполнение функции валютного контроля + НДС	300 руб	За каждый полученный платеж в валюте.
Комиссия за выполнение платежных поручений	20 руб	За каждое платежное поручение.

Несколько замечаний.

• Комиссия за ведение рублевого счета взимается только в том случае, если вы счетом пользовались, т.е. переводили с него деньги. Если же вы не создавали платежных поручений, а только получали деньги на счет, то комиссия не взимается.
• Похожая ситуация с валютным счетом. Если операции по счету не проводятся, то и комиссия не взимается. При этом обязательный перевод валюты с транзитного счета на текущий и обязательная продажа валюты с текущего валютного счета на рублевый "операциями" не считаются. Так что лично с меня комиссию за ведение валютного счета пока не брали ни разу.
• Комиссия за выполнение платежных поручений не берется при оплате налогов и сборов.
• За перевод денег с вашего расчетного счета на вашу же пластиковую карточку, открытую в другом банке, дополнительных процентов не берут. Такая операция стоит 20 руб - как и любое другое платежное поручение.

С какой суммы платить налог

Если вы используете упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", то вы обязаны уплатить налог 6% с полученных доходов. Доходы приходят в валюте, а налоги платятся в рублях. С какой суммы платится налог?

Напомню, что при поступлении платежа необходимо выполнить две операции: оформить валютную справку и перевести деньги транзитного счета на текущий, а затем продать валюту с текущего валютного счета на рублевый. Банковские операции - дело не быстрое, так что за один день не управиться. В итоге возникает курсовая разница между рублевым эквивалентом полученной суммы на момент зачисления и итоговой суммой, поступившей вам на рублевый расчетный счет. Причем разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Пример. Вам поступил платеж $1000. Обстоятельства сложились так, что курс доллара в это время стабильно рос. Получаем следующее:

День	Операция	Курс ЦБ	Сумма на вашем счету
1	Зачисление денег на транзитный валютный счет	30	$1000 = 30000 руб
2	Перевод денег на текущий валютный счет	31	$1000 = 31000 руб
3	Продажа валюты на рублевый расчетный счет	32	1000 * Курс банка = N руб (см. ниже)

Вопрос: с какой суммы платить налог?

Ответ я нашел здесь: "у предпринимателей (не путать с организациями), курсовая разница возникает (и с нее платится налог) только при продаже валюты дороже курса ЦБ на дату продажи (у меня такое иногда случается, как ни странно). При изменении курса лежащей на счете валюты у ИП - нет курсовой разницы."

Таким образом, налог платится с 30000 рублей. Если в момент продажи валюты (день 3) курс банка был выше, чем курс ЦБ на дату продажи (т.е. в день 3), то вам потребуется доплатить налог с курсовой разницы. У меня такого пока не было ни разу - банк стабильно держит курс валюты ниже, чем у ЦБ.

Курс ЦБ и курс банка

В приведенном выше примере у ЦБ курс в день 3 был 32 руб. У банка он был ниже, скажем, 31.5. В результате мы платим налог с 30 т.р., а на наш счет упала сумма 31500 руб. Мы в выигрыше. Но если доллар за эти дни не рос в цене, а падал, то мы будем в проигрыше: налог платим с 30 т.р., а на счет упадет, скажем, всего 28500 руб. Тут уж как повезет с курсом.

Здесь есть еще одна тонкость - курс банка постоянно меняется. Причем это совсем не тот курс, который используется для обмены валюты физ. лицами и который устанавливается раз в сутки. Интересующий наш курс изменяется непрерывно и зависит от торгов на ММВБ. Когда вы подаете заявление на продажу валюты - там один курс. Через час, когда оператор это заявление пускает в работу, курс может быть совершенно другим. Сплошная лотерея.

Из банка удалось вытянуть следующую информацию по этому вопросу. "На сегодняшний день действуют следующие спрэды по паре ЕВРО/рубль:

• с 10-01 до 18-00 (время московское) - 30 копеек,
• с 18-01 до 10-00 (время московское) - 70 копеек"

Спред здесь - это расхождение с курсом ЦБ. Разница во времени у нас (в Красноярске) с Москвой 4 часа. В результате, если я оформляю заявку на продажу утром, до 14:00 (=10:00 по Москве), то натыкаюсь на курс примерно на 40 копеек ниже, чем после 14:00 (кр). Так что теперь до 14:00 по красноярскому времени заявки я не оформляю..

P.s. подозреваю, далеко не все банки продают валюту на бирже. В крупных банках подобной "лотереи", скорее всего, можно избежать.

Налоговые вычеты за платежи в пенсионный фонд РФ

Все индивидуальные предприниматели ежегодно платят отчисления в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. В 2010 г. сумма этих отчислений составляет 12 т.р. Сумма приличная... Но есть один положительный момент - ее можно использовать для сокращения величины налогов.

Если вкратце, то согласно статье 346.21. НК РФ, вы имеете право уменьшить налог на сумму отчислений в ПФР, ФФОМС и ТФОМС но не более чем на 50% от суммы налога. Для того, чтобы вычесть из налога все 12 т.р., ваш суммарный налог за год должен составить более 24 т.р. Вот здесь детально разбирается алгоритм расчета налога с учетом вычетов.

Налоги платятся ежеквартально, а отчисления в ПФР можно платить ежемесячно, ежеквартально, или всю сумму разом в конце года. Для вычетов это не имеет значение - даже если вы платите в ПФР в конце года, налоговый вычет на всю сумму налогов сделать все-равно можно.

Итоги: минимизация расходов

Итак, вот несколько возможных путей минимизации затрат связанных с расчетным счетом.

• Постарайтесь получать платежи в то время, когда курс валюты растет, а не падает (да, я знаю что фиг подгадаешь :).
• Правильно выбирайте время дня для создания заявки на продажу валюты - время, когда банковский курс валюты максимально высок и близок к курсу ЦБ.
• Лучше забрать деньги два раза в одном месяце, чем по одному разу в каждом из двух месяцев. В первом случае вы заплатите комиссию за обслуживание счета один раз, во втором - дважды.
• Используйте налоговые вычеты связанные с платежами в ПФ РФ, ФФОМС и ТФОМС для сокращение величины налогов.
• Один крупный платеж выгоднее двух мелких - комиссия за проведение валютной операции для них одинакова.

Update: И еще: нужно вовремя сдавать отчетность в пенсионный фонд и налоговую, чтобы штрафов не накидали.. В пенсионном фонде с этого года тоже приходится отчитываться.